129 млрд грн акцизу та ренти з енергетики наповнили держбюджет у 2024 році
У 2024 році до державного бюджету України надійшло 129,44 млрд грн від енергосектору*, з них дві третини або 86,38 млрд грн – надходження від сплати акцизу, ще 43,06 млрд грн – від рентної плати.
Минулоріч податки з енергетики становили 4,1% сукупних доходів державного бюджету. Для порівняння, у 2023 році до держбюджету спрямовано 114,73 млрд грн або 4,3% загальних надходжень.
За розрахунками аналітиків порталу відкритих даних Energy Map, порівняно із 2023 роком, доходи від енергетики зросли на 13% або на 14,71 млрд грн. Це вже другий рік поспіль від початку повномасштабної війни, коли бюджетні надходження від діяльності енергосектору зростають. Водночас навіть попри позитивну динаміку, доходи ще не досягли довоєнного рівня – у 2021 році держбюджет отримав 134,74 млрд грн від енергетичного сектору.
Платники акцизного податку на пальне у 2024 році перерахували найбільшу суму коштів: 66,29 млрд грн за пальне, поставлене з-за кордону, та 10,78 млрд грн – вироблене на території України. За вироблену в Україні електроенергію сплачено 8,43 млрд грн акцизу, ще 0,87 млрд грн – за поставлену до України.
За видобуток енергоресурсів у вигляді рентної плати за користування надрами до держбюджету надійшло 42,05 млрд грн: 69% за видобуток природного газу (28,94 млрд грн), 21% – нафти (8,89 млрд грн), 9% – газового конденсату (3,84 млрд грн) та 1% – вугілля (0,38 млрд грн). Рентна плата за транспортування нафти та нафтопродуктів нафтопроводами склала 0,76 млрд грн, ще 0,18 млрд грн – плата за використання води для потреб гідроенергетики.
Найбільше зростання за рік у грошовому вираженні – від акцизного збору на пальне, ввезене з-за кордону – надходження від реалізації нафтопродуктів зросли на 23,62 млрд грн або 55%.
Зростання доходів у 2024 році обумовлене поступовим відновленням довоєнних ставок акцизу на бензини, дизельне паливо та скраплений газ, а також подальшим їх підвищенням у другій половині року (перший етап у рамках поступового збільшення акцизного податку на пальне до мінімального рівня, встановленого в Європейському Союзі). Водночас надходження від реалізації виробленого в Україні пального зменшились за рік на 0,46 млрд грн або 4%, що може пояснюватись зменшенням виробництва палива міні-НПЗ.
Довідково. Після повномасштабного вторгнення росії, Верховна Рада ухвалила рішення про скасування акцизу на деяке пальне та нафтопродукти. З 30 вересня 2022 року нульові ставки були скасовані і запроваджені знижені ставки акцизу на рівні 100 євро/тис. л на дизельне пальне й бензини, акциз на скраплений газ повернули до рівня 52 євро/тис. л. З 1 липня 2023 року податки на паливо повернулися на довоєнний рівень: акциз на бензини – 213,5 євро/тис. л, дизель – 139,5 євро/тис. л, біодизель – 106 євро/тис. л. З 1 вересня 2024 року застосовано нові підвищені ставки податку: бензини – 242,6 євро/тис. л, дизельне пальне – 177,6 євро/тис. л, скраплений газ – 148 євро/тис. л, біодизель – 134,95 євро/тис. л. Водночас встановлено графік щорічного збільшення ставок акцизу на пальне протягом наступних чотирьох років.
Надходження від акцизного податку на електроенергію у 2024 році зросли як для виробленої в Україні, так і для імпортованої. Для електроенергії, виробленої в Україні, приріст на 1,69 млрд грн (+25%) зумовлений переважно зростанням цін. Так, середньозважена ціна на ринку “на добу наперед” у 2024 році становила 4 878,1 грн/МВт·год (без ПДВ), що на 35% більше порівняно з 2023 роком (3 617,6 грн/МВт·год). Враховуючи, що базою оподаткування є вартість реалізованої електроенергії без ПДВ (ставка 3,2%), зростання ціни прямо вплинуло на збільшення акцизних надходжень. При цьому, відповідно до законодавства, акциз не нараховується на електроенергію з відновлюваних джерел.
Щодо електроенергії, закупленої з-за кордону, надходження зросли на 0,69 млрд грн або на 379%, що переважно пояснюється збільшенням у 5,5 раза обсягів імпорту – 4436,6 тис. МВт·год у 2024 році проти 806,4 тис. МВт·год у 2023 році. Таке зростання зумовлене необхідністю покриття дефіциту електроенергії внаслідок масштабних пошкоджень української енергетичної інфраструктури в результаті російських атак.
Серед рентної плати зросли надходження за видобуток газового конденсату – на 1 млрд грн (+35%), за видобуток нафти – на 0,25 млрд грн (+3%), а також за транспортування нафти та нафтопродуктів нафтопроводами – на 0,19 млрд грн (+33%).
Зростання надходжень за видобуток газового конденсату пов’язане зі зростанням фактичних цін реалізації на нафту та конденсат: у 2024 році вони коливалися в межах 18,2-22,5 тис. грн за тонну без ПДВ, тоді як у 2023 році – 12,5-22,1 тис. грн. Збільшення надходжень від транспортування нафти та нафтопродуктів може бути зумовлене впливом валютного курсу. Ставка оподаткування становить 0,56 долара США за транспортування однієї тонни, при цьому середній курс долара зріс із 36,6 грн у 2023 році до 40,2 грн у 2024 році (+10%), що сприяло зростанню гривневих надходжень до бюджету.
Найбільше спадання за рік продемонстрували надходження від ренти за видобуток природного газу (зменшення на 12,3 млрд грн або на 30%). Серед причин є зниження фактичної ціни реалізації природного газу, з якої розраховується рентна плата на його видобуток. За даними Мінекономіки, у 2023 році ціна коливалася від 10,7 до 23,7 тис. грн за тисячу кубометрів, в той час, як у 2024 році вона становила 11,1-15,2 тис. грн, що пов’язано із загальним падінням цін на газ у 2024 році.
Також зниження надходжень може бути пов’язано зі збільшенням обсягів видобування зі свердловин, які були введені в експлуатацію після 2018 року. Ці свердловини оподатковуються за зменшеною ставкою рентної плати, яка складає 6% або 12% залежно від глибини залягання, у порівнянні зі стандартними 14% та 29%.
* Розрахунки базуються на окремих кодах бюджетної класифікації 13 (рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів) та 14 (внутрішні податки на товари та послуги) та не включають штрафних санкцій, плати за експлуатацію ГРМ, внесків на регулювання, плат за ліцензії, зборів за спецдозволи тощо.
До розрахунків не включено надходження до місцевих бюджетів.
Завантажити дані про доходи державного бюджету України від енергосектору. Датасет містить інформацію щодо податкових та неподаткових надходжень (ренти, акцизу, зборів, плат тощо) у розрізі кодів бюджетної класифікації.
Підготовка даного матеріалу стала можливою завдяки підтримці американського народу, наданій через Агентство США з міжнародного розвитку (USAID) у рамках проєкту “Прозорість Енергетичного Сектору”, який виконує ГО “ДІКСІ ГРУП”. Інформація, викладена в цьому матеріалі, є виключною відповідальністю ГО “ДІКСІ ГРУП” і за жодних обставин не може розглядатися як така, що відображає позицію USAID чи Уряду США.
